1 国外文献综述

国外对于风险管理和内部控制的相关研究起步较早，在理论和实践中都得到了飞速发展，很多先进的理论观点值得我们借鉴学习。对于COSO委员会发布的框架等指导性文件这里就不多做赘述，其他学者也做了不少相关的理论研究。83682

西奥多 J。莫克(2009)构建了一种风险控制模型，它包含了风险控制的对象、目标、财务等，这一创新性的设计不仅成为内部控制体系构建的蓝本，同时具有很强可行性。

道尔 C（2007)提出大中型企业的内部控制漏洞多出现在财务控制方面，而还处在发展初期的小企业则是管理方面问题较多。

Jerra A。 Miccolis和Kevin Hivel（2005 )通过进行集中采访的方式并且实地调研企业的情况，总结出了企业在风险管理的运行过程中存在的问题，并分析了企业应该把握的机会。

2 国内文献综述

二十世纪八十年代，我国的内部控制相关理论研究也迈开了步伐。在内控的建设方面，刘玉廷对《企业内部控制基本规范》做出了深入的研究，归纳总结了其背景、主要内容和整体思路；在内控理论方面，吴水澎、陈汉文、邵贤弟研究了COSO报告的内容及创新点后与我国企业内部控制框架构建相结合，认为其具有很强借鉴意义。同时呼吁有关部门制定企业内控准则，为企业构建内部控制框架提供参考；在内部控制框架建设上，阎达五、杨友红认为我国企业目前内部控制建设与完全达到COSO委员会的理想框架还有一定距离，因此应该抓重点、分步骤的构建内控体系；在内部控制的涉及中，吴水澎、陈汉文、邵贤弟运用COSO的标准与评价方法，从五要素对郑州亚细亚集团内控失败案例分析，认为我国企业应由权威部门制定内控标准体系，并对企业内部审计进行强制性安排。此外，近年来众多学者也对相关理论展开了多方面的深入研究探讨。论文网

    林钟高,曾祥飞,王海生（2011）围绕内部控制制度的历史演进过程，客观分析了企业内部控制、风险管理和企业价值之间的联系。并就现代企业如何完善基于风险管理的内部控制体系提出了自己的看法和建议，对企业提升自身竞争力，实现目标具有积极作用。

顾瑞鹏(2012)认为完善的内部控制制度是企业战略计划实施的基本保障，因此企业的内部控制和风险管理应该将战略管理包括在内。

刘文锦((2012）指出了我国中小企业普遍存在的内部控制问题，如部门分割化、内部控制思想的单一、审计人员素质低、内部审计制度落后等，并提出了对于这些问题的改进措施。

    韩兆海（2013）以双汇集团的内控失效事件为例，通过实证分析的方法探讨如何在实际中建设基于风险管理的内部控制框架。

张利霞（2013）研究了内部控制和风险管理二者的关联以及发展趋势，在总结分析许多国家的构建经验的基础上，评价了我国内部控制体系框架的优点和不足之处，并分析了我国企业的构建现状。

池国华（2011）对于我国企业构建内部控制的现状进行了分析，阐述了企业面临的问题以及为什么会存在这样的问题，并通过理论研究提出了解决这些问题的思路，最终完成企业风险导向的内控体系的构建。

李梦苏(2011)提出内部控制是决定企业管理是否有效的重要因素。他分析了我国企业内控的缺点，提出建立以风险管理为导向的内部控制体系来帮助企业积极主动的应对风险。

从上述的文献综述中我们可以看出，尽管我国的相关理论研究起步比西方国家要迟，但许多学者大量的案例分析和理论研究，使我国的内部控制与风险管理理论得到了快速的发展，尤其是近几年相关文献不断增多，极大的丰富了我国该领域的理论研究成果。可以见得要使企业在激烈的竞争中始终立于不败之地，全面建立以风险管理为导向的内部控制制度尤为重要。参考文献