1关于内部控制缺陷的文献综述

Doyle等（2007）认为财务状况差并且成立时间短的小公司更可能存在内控重大缺陷。并且，那些多元化的、或是正在经历重组的以及成长迅速的公司也容易发生内控缺陷。

Jean等（2011）认为如果审计委员会中拥有财务会计背景的人的比例越大，公司存在内控缺陷的概率就会越小；如果审计委员会独立性越强，存在重大内控缺陷的概率也会越小。

Bedard，Graham(2011)认为内部控制有缺陷的公司，往往是规模较小，成立时间较短，财务状况不佳，企业结构复杂，发展迅速或是正在进行重组的公司。存在企业层面重大内控缺陷的企业通常具有规模小，成立时间短，财务薄弱的特点；而存在财务特定内控缺陷的企业往往财务状况健康，但结构复杂，发展多样化或是正处于迅速转型时期。内部控制缺陷的决定因素也是重大缺陷的原因，与各企业所面临的独特的内部控制难点一致。83790

林斌、饶静(2009)从信号传递理论的视角出发进行了实证研究，研究发现内控机制健全、内控制度完善的上市公司，更愿意披露审计师针对公司内部控制有效性出具的内部控制鉴证报告。

方红星，戴捷敏(2012)通过实证的方法，分析了上市公司自愿接受内部控制审计的影响因素，研究发现传递企业正面积极的信号、提高信息披露的质量和减缓代理问题是上市公司自觉进行内部控制审计的决定因素。

刘俊萍(2011)对2009年度深市主板上市公司的内部控制审计报告进行了统计分析，从报告数量、审计意见类型、报告的要素等方面进行了研究，结果发现报告的数量和质量同以前相比有明显的提升，但是报告的形式仍然存在不统一的现象。

2。4。2关于审计意见的文献综述

吕敏蓉（2011）通过实证研究发现第一大股东绝对控股及前一年度收到非标意见是上市公司本年收到非标审计意见的重要影响因素。审计委员会的设置可以有效减少非标审计意见发表的可能性；事务所规模对非标审计意见没有显著影响。论文网

牛葳(2015)以我国2010年被出具非标准审计意见的118份审计报告为研究样本，对几类非标准审计意见类型产生的原因进行实证分析，结果发现，上市公司业绩与非标准审计意见之间具有间接的相关性。

薄仙慧，吴联生（2011）的研究从公司内部治理结构角度出发，流通股的比例与内控审计意见显著正相关；同时股权集中度越高与内控审计意见也呈显著正相关。

3关于内部控制缺陷对审计意见影响的文献综述

李凤艳，郝海艳，刘景文(2014)通过实证研究得出上市公司内部控制总体的有效性与非清洁财务报告审计意见显著负相关的结论；分别从内控五要素角度来看：上市公司控制环境、信息和沟通、监督的有效性与非清洁财务报告审计意见不具有显著相关性；上市公司风险评估和控制活动有效性与非清洁审计意见显著负相关。

潘芹(2011)利用委托代理理论对内部控制审计进行分析，并基于2009年我国A股上市公司数据，实证检验了内部控制审计对审计意见的影响，结果显示内部控制审计对审计意见有显著的影响。

李红(2012)取我国2009年沪深主板上市公司为研究样本，从财务报告审计意见的角度评价了内部控制信息披露的效果和影响。研究表明披露企业风险和内控缺陷的公司更容易得到非标审计意见。

黎伟男(2014)认为内部控制信息披露水平与非标准审计意见呈显著负相关关系；披露内部控制缺陷与非标准审计意见呈显著正相关关系。

张继勋等（2011）从内部控制信息披露的角度对内控缺陷与内部控制审计意见进行了研究。研究发现，内部控制披露的程度详尽细致的，投资者明显会降低对风险的感知，同时投资者投资的可能性会更高；同时审计师发表的内控审计意见类型不同，对投资者的投资决策的影响也不同。