1  国外文献综述

美国是内部控制理念的起源地。到二十世纪九十年代，《内部控制一统一的框架结构》（1992）这篇研究报告非常系统的阐述和论证了商业银行内部控制的基本要素，其由美国COSO协会发表。该报告中讲述了风险评估、控制环境、信息与沟通和监控、控制环境等方面的内容。83679

可从实践方面得知，国际上发达的市场经济国家对商业银行方面建立了比较完善的监管制度。各国商业银行研究了自身特点后采取了相应措施来防范。

Craig Emby与其研究小组（1997）认为审计人员是否有正确的判断决策力，对能否在企业建设有效的内部控制体系制度有着重大影响。

Elazar Berkovitch（1998）等认公司内部能否不断完善并建立严格科学的内部控制管理机制，关乎投资者是否对企业有信心。不断完善内部控制管理机制也是为了维持企业稳定的资本结构。显而易见，公司内部控制制度设计与资本结构间关系非常密切。

Steven Dellaportas、Barry J。Cooper、Peter Braica（2007）认为应该要特别重视银行领导人对商业银行的内部控制的影响。

Christ Sakellariou（2008） 等认为一个银行内部控制是否完善，影响着财政系统的是否稳定，决定着银行能否可持续发展。

Gabriel Montes-Rojas（2008）认为商业银行对于信贷风险内部控制前期防范太少，动态分析和全局分析太少。进一步完善信贷风险的内部控制是商业银行必须做的事。

Michale E。Walsh（2009）认为商业银行的经济发展是否具科学性与效率性一定程度上取决于内部工作人员是否具有较强的内部控制理念。

西方国家对于商业银行内部控制风险管理的研究要比我们国家早很多，但是由于国情的不同，有一些也许不是很适用，上述文献是我挑选出来的比较普遍的文献综述，适用于我国的商业银行内部控制管理。论文网

2  国内文献综述

银监会于2007年7月3日发布了《商业银行内部控制指引》是迄今为止最为详尽的法规，是在中国人民银行发布的《商业银行内部控制指引》的基础建立起来的。

孙巍（2013）从经济资本度量角度，对管理模型进行了探讨。认为我国引进经济资本管理有助于提高商业银行风险管理水平，实现可持续发展。

邹苏苏（2012）认为信息披露质量越高，企业现金持有量越低，两者呈负相关。要解决信息不对称问题，股东与管理者之间的委托代理问题，可以从提高信息披露的质量着手。对于银行来说也是如此，在信息交流高速发展的今天，银行也需注重信息披露的质量。

沈全芳（2010）表明我国商业银行想要实现经济可持续发展就要从商业银行的内部控制制度方面进行加强和强化。商业银行的内部控制制度是否完善和执行是否有效，会直影响会计信息的可靠性。而完善的内部控制制度和有效的执行对金融风险的防范也具有重大作用。

油晓峰，张晓丽（2008）用实际数据研究分析了各大商业银行的内部控制的不同，导致的结果的不同，从而提出商业银行应该加快完善内部控制体系从内部制衡机制、股权结构、组织架构、中间业务等方面。

陈潘武（2009）指出加强商业银行内部控制是大势所趋，必须进行，若要银行管理更有效，前提是商业银行内部治理结构是否良好。

张晓焱（2009）提到我国商业银行目前存在银行法人治理结构需优化，没有真正建立内控文化，控制有效性低，基层机构内控制度执行不好，内部控制制度的检查，评价不足，监督制约机制形同虚设，信息渠道不畅等问题。对内部控制制度的完善和改进是商业银行生存和发展的首要任务，建立健全有效的内部控制制度也能提高商业银行核心竞争力。