国外学者研究（1）盈余管理 每一个研究者对盈余管理定义的认知都是不一样的，Thomas H．Noe and Jun Wang认为：债务人在遇到财务困难的情况下，债权人可以使用债务重组方式进行收益管理，以此获得较大的利益从而降低损失。会计学家凯瑟琳。雪柏认为：盈余管理就是指企业的管理层对财务报告的编制过程加以干涉，然后自己从中取得利益的过程，只有消除了管理人员对财务报表的干涉，才能从根本上解决这个问题，使会计信息更加透明，更有相似性。Gilson认为：如果公司发生财务困难再进行债务重组，在这之中大概有26。5%至75。8%的公司是没有办法从根本上解决财务危机的。除此之外，Alderson and Betker则认为：当债务人在遇到财政困难的情况下，对于债权人来说，公司选择债务重组的方式获得的益处比申请破产多得多。75819

（2）公司治理

Mathias Dewatripont的研究中将从事长期项目融资的企业为债务人，银行作为债权人，并且有以下认知，发生债务重组的原因是，债权人希望尽可能多的收回贷款，而借款者希望尽可能小的发生破产可能，双方可以达到双赢的目的。Ross在贝尔经济学杂志中提出:投资者对公司好坏最主要的判断就是其资产负债率的高低，他们认为越高的资产负债率，就表示企业有越好的的发展前景，然而这种认知可能会导致企业负债比率过于太高，当它在经济发展过程中遇到阻碍的时候，更有发生财政困难的可能。Mann将以金融机构来研究，这些保险公司在财务方面都存在着大大小小的问题，但却只有极少一部分采用减除应付债务的方式，大多数都用延长还款期限的方法，不一样企业所使用不一样的方法，就导致了企业将来的发展有所不同。论文网

2。国内学者研究

（1）从理论的角度进行分析

姚晖的和李小兵在发表的文章中分别指出债务重组准则在1998年和2001年之间的差异，以及2001年和2006年之间的差异。有些研究者对债务重组准则的修订是赞同的，而且认为在当时的情况下，债务重组准则在修订是合理的，符合中国经济的发展，能够给处于探索阶段的学者提供更为信赖的条件基础。葛家澎认为，修改后发行的债务重组准则中将公允价值换成历史成本计量，这在不健全的市场经济条件下制度，使财务信息可靠，更加值得的信赖，更能抑制上市公司进行利润的操纵。然而有些研究者发现，在具体的操作中，修改后的债务重组准则依然有不足之处。王乾光指出财务困难定义模糊，公允价值计量的可操作性差，收益的获取与会计核算的原则不相符合等等都是在实行中出现的问题，需要在这些方面加强改进，使得债务重组准则更加完善，成为企业可以依靠的准则。

（2）用科学的方法进行研究 

研究者对企业在债务重组过程中产生的数据进行处理，以统计学原理为基础，对市场反应情况进行考察，研究在实际操作过程中发生的一些情况。许文静对企业在2007年的财务报表作了详细的剖析，发现许多企业利用债务重组掩饰真实情况，操纵利润，使公司将亏损变为盈利，并且提出应该加强对这些企业的监督，同时加大处罚力度，让其在不合理不合法的使用债务重组准则的时候有所顾忌。谢海洋使用了多元回归模型，全面解析了企业利用债务重组准则，使用不恰当的手段损害其他公司利益的理由，并且指出企业利用债务重组收益管理的主要是因为企业的资产负债率过高以及希望扭亏为盈防止退市。

从上述可知，目前主要是研究债务重组在修订之前与之后优势和劣势，以及公司利用债务重组进行收益管理是否合理。这篇文章主要以先前学者的研究为基础，进行分析和摸索，对这些现有的问题进行思考，想到了几种具有操作性的方法，并对这些方法加以完善，希望通过这些方法能改进债务重组准则，最终实现制订债务重组准则最初的目标。