通过对国内外学者的研究成果和大批履行社会责任的先进企业和优秀案例研究分析，分 别从以下四个方面进行概述本文的理论基础：

1 公司治理理论

公司治理理论表明：管理层确保社会责任方案的有效执行，降低实践成本，增大社会收 益，使收益大于成本是关键因素。在公司管理中，高效、科学的法人治理结构不仅是企业生 产经营的基础，也是实践社会责任的决策基础。管理层必须在主要利益相关者和其他利益相 关者的要求中进行平衡，寻求各方利益最大化，这是有效履行社会责任的重要保障。同时考 虑到忽略一些社会责任会不会导致更高的支出，如：缺乏职业道德标准的顾客流失，以及一 些投诉罚款等等。关于公司治理与 CSR 的关系，很多学者做了一些研究，如毕茜，彭钰，左 永彦（2012）选取了 20 个重污染行业的 582 家 A 股上市的公司 2006 年-2010 年年报和社会 责任报告，可持续发展报告为研究对象，结果发现：公司治理通过制度对环境信息披露起到 正向的作用。Karin 等人（2006）发现公司的股东控股情况和治理层权利大小与企业承担社会 责任存在显著的相关关系。因此必须要建立一个有效的公司治理机制，才可以确保履行社会 责任的合规性和有效性。78621

2 成本收益理论

成本收益理论认为只有 CSR 收益大于成本时，企业才会主动的实践社会责任行为，这要 求企业对各类社会责任做出正面市场需求反应，因此需要消耗巨大财力、物力、人力；并且 结果具有不确定性，企业在保障不会造成资源浪费的基础上，仍需追求效益化。这些充分表 明，成本收益是制衡企业承担社会责任的重要因素。

另外，企业作为社会责任信息的优势方，在信息的披露上具有一定的选择权，在不明确 披露行为的前提下，可能会放大成本，降低了收益。社会责任信息披露作为社会要求企业承 担社会责任的一种回应，其成本收益很难定量化，构成了披露的难度；因此在信息不对称以 及外在需求压力增加的条件下，从成本收益理论的视角找到能够激发企业自愿性进行社会责 任信息披露的理论支撑，让企业明白，承担社会责任的长期效益远远大于成本的，帮助企业 做出科学的社会责任管理决策。论文网

3 利益相关者理论

利益相关者是能够影响一个组织目标的实现或者受到一个组织实现其目标过程影响的人（弗里曼，1984）。这一概念强调了利益相关者与企业的关系，主要包括企业的股东、债权人、

投资机构、消费者、供应商等这些有直接关系或交易往来的群体或个人；也包括各级政府、 居民、当地社区、媒体团体等这类有间接关系的压力集团。

企业进行承担社会责任需要考虑利益相关者的需求，以供应链为主体，自上游供应商至 下游客户集团，相关者利益在一定程度上都受到捆绑，进行信息披露主要为了实现与利益相 关者有效沟通，表达企业的可持续发展理念及所为之付出的行动，并且相信这些动作将会使 得利益相关者给予积极的回应，从而减少摩擦，共同进步，获得经济、社会绩效上的双重收 益。另外，如果企业不承担社会责任，那么造成的影响或带来的后果则直接或间接变为利益 相关者的风险。何丽梅，朱红（2012）提出了企业承担社会责任较好的企业会吸引更多的环 保组织和机构投资组织的投资和支持，在一定程度上说明了利益相关者的活动能够影响企业 社会责任公开的实现。对于任何的企业，利益相关者对企业的评价与两者的沟通效果紧密相 关，也关乎管理层利益，而保证这种企业社会责任有效性实现的关键在于利益相关者良好的 回应。