1  税收筹划定义

税收筹划是指纳税人员在符合税法和相关规定的前提下，在纳税行为还未发生时，通过提前对与税收相关的经营生产活动等行为进行合理的安排组织，以实现少缴税款或延期纳税的活动。

2  税收筹划特点83003

税收筹划的特点包括以下五点：

第一，合法性。企业对税收进行的筹划必须要在税法及相关法律规定的范围内进行，以遵守税法规定为前提，在不违法的情况下，设计有效可行的税收筹划方案。不以税法为准绳对税收进行的调整属于逃税避税等违法行为。

第二，事前性。税收筹划是企业在纳税行为发生之前对应税活动进行的筹划，因为应税活动发生的时间、方式、内容等都可能会影响应纳税额和纳税时间，因此应提前筹划。如果是在纳税行为发生之后为少缴税款进行的行为不是税收筹划。

第三，目的性。税收筹划的目的 即是合法安排组织实现税收利益。税收收益包括降低税负、承担较少应纳税款和推迟纳税至以后年度或经营周期，即递延纳税。税收筹划就是为了让企业减少纳税费用，降低成本，增加资金周转，提高利润率，不以此为目的的税收筹划没有现实意义。

第四，可变性。税收筹划是以当期税法及相关规定为前提条件，但是税法不是一成不变的，有些改变或许会对当前已经形成的筹划方案产生影响，无法实现预计的效果，因此税收筹划需要及时应对政策改变，对方案作出相应调整。

第五，风险性。税收筹划方案在实施中会存在很多无法预计的情况，例如企业的发展并未按照期初的预想进行，致使之前制定的方案不能奏效，因此，税收筹划并不代表着税费能够一定减少，也可能会因为现实的不可预见性致使原税收筹划方案的失败。

3  税收筹划原则

税收筹划要求纳税主体具备足够严谨的专业水平，如果筹划不当，会给纳税人造成重大损失，甚至会越过法律的界限导致违法犯罪。因此，税收筹划的执行必须要遵守一定的原则：

（1）非违法性原则。税收本是依据法律规章而产生的，税收筹划是在不违反税收法律法规的基础上对税收做出最优的方案，以实现企业价值最大化的目标。因此，筹划人员必须要深入全面地了解和研究税收法律政策，熟悉和掌握不同国家、不同地区以及不同行业的税制结构、税收法规及其差异，这样才能把政策活学活用，保证税收筹划的不违法性。

（2）效益性原则。税收筹划的目的是为了追求企业价值最大化，而效益性表现为合理地减少纳税费用、延期纳税和实现税负转嫁。因此要充分利用税法规定的税收优惠政策，结合自身发展状况，合理选择企业发展方向、投资领域、地理位置、纳税主体等；对不同的生产经营方案进行比较分析，选择有利于企业发展的课税条件；充分利用政策中规定可以延期纳税的情况，推延纳税期限，以减少资金占用，加速资金周转等等。

（3）整体性原则。在税收筹划中，筹划人员必须要树立整体观念。整体性是指每个企业都有不同的税种，由于主体税种可能会对其他税种产生影响，在税收筹划时需要充分考虑。如果仅仅注重某一税种的筹划而忽略了其他，该税种的方案可能是最优的，但对于企业整体税负来说却不一定是最佳的，因为该税种税负的减少也许会导致其他某一税种税负的增加，从而使得企业整体税负上升。因此，筹划人员在制定税收筹划方案时，应将多种情况综合考虑进行评估，从整体出发选择最佳方案。