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罗布。诺顿（2005）研究发现如今CFO在企业中越来越处于重要的战略地位，已成为公司改革和发展的重要推动者。CFO不再仅仅是CEO的下属，而是比之前更密切的参与到公司的战略决策中的重要任务。与此同时，企业对CFO的能力要求也发生了改变，在这种趋势下，一个合格的财务总监不仅要掌握基本的财务技能，还要具备绩效管理，内部沟通等非传统能力[18]。
Li Sun, Grace Johnson (2015)等利用来自标准普尔小型股600指数的公司数据，研究了CFO财务专业知识（例如CPA证书，工商管理硕士学位）和公司治理问题之间的关系。他们在研究中发现SOX法案的通过提高了企业对财务总监的财务专业知识方面的要求，在该法案通过后，企业更喜欢雇用有金融专业知识的财务总监。结合前人的研究，他们选取了四个变量，包括CPA资格证书，工商管理硕士学位，CFO的年龄和CFO任期的长度去衡量CFO财务专业知识的水平。研究发现，有CPA证书的CFO与公司治理担忧存在显著的负相关关系。研究结果表明，当某公司的财务总监有CPA证书时，利益相关者对该公司的治理机制关注较少[19]。
作为公司的高级管理者。在以美国为首的发达国家，CFO的角色和职能界定已经经历了重大变革。CFO的传统职能是作为财务管家或者技术专家为企业服务，其负责的职能区域十分有限并且受到例如董事和CEO等上级的诸多限制，在公司中虽然处于重要地位，但是并不会对公司有战略方面的作用。然而近几十年来，现代的财务总监已经完成了从“财务管家”到“金融战略家”的角色转变。今天的财务总监作为技术专家的身份已被弱化，其在企业中的作用主要集中在股东价值创造、评估改革方案、制定战略目标、风险和绩效管理等管理和决策层面。也就是说，财务总监已慢慢从传统的财务功能中转变出来，成为和CEO等高管共同进行决策的搭档。目前在国外，CFO的角色主要体现在两个方面：一是公司管家，利用自身的会计知识及相关经济学知识管理公司财务；二是CEO的战略伙伴，不仅为CEO提供财务数字方面的支持，同时和CEO在同一水平层面上为企业提供建议。资金、财务等方面的支持。
3研究现状评述
回顾以上文献资料不难发现，国外学者已经注意到CFO的个人特征对企业战略决策的影响，并对此展开了研究，已取得了一定的研究成果。相比于国外对CFO的研究，我国的相关研究还处于初级阶段，许多学者专注于研究公司高管及其团队，只有极少数专门研究CFO这个角色对企业的作用，而关于CFO特征对盈余管理的影响的研究更是凤毛麟角。并且我国对于高管背景特征的研究大多数集中于其与公司治理、企业绩效、内部控制和会计稳健性等方面的相关性的研究，缺乏对于CFO与盈余管理的针对性研究，因此，本文将通过实证分析，从财务总监特征（包括性别、年龄、学历等）这一全新角度寻找影响盈余管理的主要因素，以期提高公司盈余质量，完善CFO制度。