摘要在当今市场中，企业合并可以说是一个非常热门的话题，特别是在全球经济一体化的大环境下，很多行业巨头为了整合资源，增强自身优势，纷纷在市场中寻求并购目标，借此进一步扩大行业影响力，达到企业战略目标。而公司所得税作为公司合并过程中一项重大的经济因素，深刻的影响着企业合并的进程。所以，企业合并中对所得税实行合理的税务筹划管理就非常必要，这也越来越多的引起了企业决策高层的重视。本文以购买方角度对该课题进行研究,重点对筹划方法策略进行综合探析，并举例加以说明。最后,探讨当前企业合并所得税税收策划存在的问题及对策，希望有助于提高企业在并购实务中税务策划的水平。86288

毕业论文关键词：企业并购；所得税；税务筹划

Study on the Income Tax Planning of Enterprise Merger and Acquisition

abstract In current market, the enterprise merger and acquisition can be said is a very popular topic, especially in the situation of globalization，many industry giants seek to their acquisition targets in the market for the integration of resources ,enhancing competitive advantage in order to further expand the influence of the industry and achieve corporate strategic objectives。 Income tax ,as an important financial factor in the process of M&A, has a profound impact on the process of M&A。 Therefore, it is necessary to carry out a reasonable and effective management of tax planning in M&A, and more attention has been paid to the enterprise management。 This paper studies on the income tax planning of enterprise M&A from the view of acquirer 。 Focusing on the planning method of comprehensive analysis, and I make examples of them。 Finally, I analyzed China's current corporate M&A in income tax planning problems, and giving some measures, in hope for helping improve our country’s enterprise tax planning in M&A。

Key words: enterprise M&A; income tax; tax planning

目录

1企业并购所得税税务筹划理论概述 1

1。1企业并购的相关理论 1

1。2税务筹划的相关理论 2

1。3并购所得税相关税收政策概述 3

2企业并购所得税税务筹划具体方法探析 4

2。1企业合并前目标公司定位的纳税筹划 4

2。2企业合并中付款方法差异化的纳税筹划 6

2。3企业合并中融资方法差异化的纳税筹划 9

2。4企业合并中会计处理方式差异化的纳税筹划 11

2。5企业合并后公司法律形式差异化的纳税筹划 12

3企业并购所得税税务筹划的问题及对策 14

3。1公司合并所得税纳税筹划存在的问题 14

3。2公司合并所得税纳税筹划存在问题的应对措施 15

结论 16

致谢 17

参考文献 18

1企业并购所得税税务筹划理论概述

1。1企业并购的相关理论

1。1。1企业并购的概念

并购行为，又被称为公司的扩张型重组，包括合并与收购两种方式。合并是按照规定程序两家或大于两家的公司整合为一家公司的法律形为。合并有吸纳和另设两种整合形式，前者是指一家公司吸纳另外一家公司，从而将另一家公司的净资产移转到这个公司，而将被合并公司注销的方式，即A+B=A。后者是指合并的两家公司的净资产变为一家新的公司，之前的两家公司同时注销的形式，即A+B=C。购买行为，主要有对资产的购买和对股份的购买两种形式[1]。资产收购是指通过购买被收购公司的实际资产收购公司可以到达控制被收购公司的一项购买行为。资产收购中支付对价的对象是被收购资产的企业，而不是企业股东，企业股东不变只是企业资产所有权的转移，它可以在一定程度上避免报批手续和冗杂的法律。股份收购，指的是通过买入被买入公司的股份以此使买入方操控被买入公司的一种方式。公司通过购入股份的方式实现公司间的并购，并不影响被购入公司的实质性经营资产的改变。股权收购一般分为协议股权收购和要约股权收购，根据证券法等相关规定，达到一定收购比例后收购企业有义务披露收购信息，收购企业的并购成本会增加，这其中如果被收购方反对收购，可能会采取一系列反收购措施阻止收购行为。因此，一般情况下的股权收购都是协议收购。