国外相关文献综述PamskeriVichy osse,KenV。Peasnell(2009) 提出了一些证据来说明养老金会计相关的方法改变对养老金的影响，解释了雇主想要减少养老金的金额，目的是为了减少企业的费用，除此之外还有财务报告方面的原因。美国采用了权责发生制后，在医疗福利方面引起了一些单位减少了对医疗保障的支出金额。与权责发生制相似，设定受益计划也导致了企业在处理养老金资产时方法的改变，采用这种方式，企业的一些成本费用变多，所以这种方法不能够实行下去。77871

Martin Glaum(2009) 主要从两个方面来对养老金会计进行了研究，一是养老金会计价值方面的研究；二是养老金会计相关的盈利方面的研究。此外，它还说明了在资本zhuyi的国家中，关于养老金会计的信息传播速度。通过以前很多年对养老金会计的研究，得出了一些相关的结论，说明了现在很多的人对养老金的研究都是参考了美国现行的会计数据。除此之外，作者还参考了不同国家之间的制度方面、税收方面的区别对会计使用者的影响。最后，作者提出了每个国家不同的养老金会计的发展也为以后的养老金会计的改革提供参考。论文网

Eli Amir,Yanling Guan,Dennis Oswald(2009)研究了英国的FRS17、 IAS19和美国的SFAS158，通过新的会计准则来说明对养老金资产的分配。在新的准则中，有对养老金会计的具体要求，例如：在资产负债表中，对于净养老金的盈余或赤字要在综合收益中进行仔细的确认，这导致资产负债表以及其他综合收益产生波动。作者根据英国公司的FRS17的准则，所有数据在财务报表附注中有注明但是没有最后的确认,并且在英国开始使用FRS17/IAS19,美国开始研究采用SFAS158两年前至两年后的时间段。最后作者猜测,并且也证实了在既需要披露又需要全额确认的时间里,英国的企业将养老金资产从股票转为债券。在SFAS158发布前,美国的企业把养老金投资在股票和债券的份额是一样的,但在SFAS158发布之后,很多公司把钱都投资在债券里。通过调查,企业从股市退出的原因是因为融资水平的下降、资产的投资时间短、新标准对股东权益影响的预期差别等。

2国内相关文献综述

我国的专家在这一方面的了解不是太深入，存在很多的问题，下面是我国一些学者的一些研究。

朱康萍(2004)通过对西方国家实行的一些准则，对企业养老金会计进行了一些比较, 发现了我国与西方的国家之间，在对养老金的计算方法、养老金属于什么性质、资产负债等相关的方面是存在区别的。通过对比研究，作者提出了对我国养老金会计准则的建议,首先,可以看一下国际上面的做法,例如可以把养老金定性为递延工资,根据权责发生制、配比的原则做会计方面的处理；其次,对于养老金会计的准则，可以制定或者出台相关的法律文件进行规范；最后,对于养老金会计的处理,他认为应当分别基本养老保险和企业年金两部进行规范,其中, 作者认为对其进行分类，一类是基本养老保险，另一类是企业年金。对于基本养老保险的部分，建议采用设定福利的方法，通过个人账户进行提存；企业年金部分，现阶段依旧按照设定提存计划处理，等到以后会计发张成熟，条件允许的时候，可以按照设定福利计划或者是按照设定提存计划处理，于此同时，我国可以学习西方国家的举措，对养老金的信息在财务报表附注进行充分的披露，使得我国的养老金会计不断地完善。

万永瑞(2007)对美国SFAS87准则进行了研究,通过分析养老金会计的上下波动，是保持单位的财务状况和养老金会计在长期内保持一种动态平衡，学习了以下的几个启示：一是为了使养老金会计的计算更加准确，建议学习保险的精确计算的方法，也可以减少养老金债务的强烈的上下波动的情况；二是对于养老金资产和养老金负债，采用递延摊销的方法；三是在财务报表方面，对里面的相关的科目进行修改，真正的展现出我国的养老金的真实状况，争取在以后的长久时间内都能保持养老金会计的平衡。