随着我国企业规模越来越大，企业集团越来越多，合并会计报表存在的不足逐渐显现出来，而企业的管理层与投资者都亟需准确的会计信息来掌握企业的发展动态，所以本文就提出企业在必要时可以同时编制汇总会计报表来弥补合并会计报表的缺陷。77876

1 合并会计报表的研究综述

梁劲。齐炳忠(2004)在《合并会计报表方法的讨论》中，指出在编制合并会计报表时应该增编一份“非控制股权呈报表”，表中列示所有非控制股权份额。他们所表达的意思就是要把子公司中不属于母公司的少数股东权益与没有纳入合并范围公司中该公司所占有的份额都要通过报表列示出来。论文网

黄菊珊(2004)在《合并会计报表与其他会计报表的比较研究》中，认为合并报表不能有效地实现“受托责任”目标。向母公司以及受托人报告受托责任的履行情况使用母公司的个别会计报表更有价值，而合并会计报表就不能很好地实现这个目标。

吴胜亮(2013)在《对合并会计报表与汇总会计报表的比较分析》中，通过对两种报表的比较分析，认为如果两种报表的编制主体相同，那他们的编制内容、范围、作用也就相同了，这样就可以将两种报表对比分析，从而提取出有用的信息，以供会计报表使用者以此做出正确的决策。

张玥。瞿海燕(2014)在《合并会计报表的局限性探讨》中，认为在符合流程规范的前提下选择权益结合法。就是说如果选择使用权益结合法，就不能在中途更换购买法或者其他方法。

李杰(2009)在《合并会计报表的局限性及其改进建议》中，提出可以通过编制分部会计报表来降低合并会计报表的信息聚合程度，使会计信息分析者对企业集团在不同行业不同地区的财务信息能够充分掌握。

黄世忠。孟平(2001)在《合并会计报表若干理论问题探讨》中，通过对三大理论的比较分析，并借鉴国际惯例以及结合我国实际情况，认为我国未来应以主体观为主。

栗强(2014)在《合并会计报表的问题与对策研究》中，通过对合并会计报表存在的问题展开研究，提出可以从相关会计政策制度、报表的合并范围、核算方式、价差摊销的说明上入手解决相对应的问题。

潘秀丽(2001)在《合并会计报表问题研究》中，论述了合并会计报表涉及到的合并范围的确定和变更、子公司净资产为负数情况下的合并会计报表及比例合并方法中存在的部分问题，并提出可以通过借鉴国外经验，通过完善会计核算制度与会计理论来解决相关问题。

蔡秋霞(2015)在《浅析合并会计报表的局限性及其改进》中，通过分析合并会计报表存在信息质量、信息内容、会计政策多样等局限性以及局限性产生原因，提出子公司提供真实完整的会计信息是母公司编制合并会计报表的前提，还应对由于通货膨胀引起的物价变动对个别报表进行调整；母子公司采用的会计政策以及会计处理方法要尽量统一。

朱灵梅(2015)在《合并会计报表编制中的难点问题及相关建议》中，通过探讨报表编制过程中合并范围、复杂股权、同一控制下合并等相关难点，提出需以先进的财务信息系统为基础，专业高效的高素质财务人员为主体来编制合并会计报表，同时应做好政策研究，及时反馈问题等解决措施。

王硕。陈博(2016)在《关于企业合并会计报表会计问题研究》中，通过对企业合并会计报表编制过程中出现的问题进行分析和讨论，指出目前合并会计报表存在一下几个问题：合并报表范围不够明确；合并报表方法不够科学；政策不统一；反映的信息不准确等，并提出了相应的提高会计信息有效性的措施。