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吕凌玉（2013）选取2011年沪、深两市A股主板上市公司为样本，采用统计学方法展开实证研究，结果显示股权激励确实能够提高公司内部控制质量。该文章的局限性在于未收集多年数据，模型解释度不高。
赵选民，舒琪（2014）以2009~2011 年沪深两市 A 股上市公司为研究对象，以高管持股比例表示股权激励水平，通过实证检验发现股权激励水平与内部控制的有效性呈显著的正相关性。
李静思（2014）以2008~ 2009年深市A股主板上市公司为研究对象，将样本公司分为内控缺陷样本和非内控缺陷样本，通过实证分析发现非内控缺陷样本比内控缺陷样本的高管持股比例更高。
4 评述
通过回顾国内外的相关文献，可以得出以下结论：
（1）通过回顾股权激励实施效应的研究文献，我们发现大部分文献是研究实施股权激励对公司绩效的影响，很少有文献研究其对内部控制缺陷的影响。
（2）国内外已有大量文献研究内部控制缺陷的影响因素，包括公司特征、财务状况等，但少有学者研究股权激励对其的影响。
（3）国内外直接研究股权激励与内部控制缺陷相关性的文献非常少，特别是我国由于较难获取内部控制缺陷数据，几乎不存在直接研究二者相关性的文献。国内大多文献是研究股权激励与内部控制质量或者内部控制有效性的关联性。
综上所述，我国直接研究股权激励与内部控制缺陷的文献几乎为零，这是因为我国较难获取内部控制缺陷数据。但是根据我国2010颁布的《企业内部控制配套指引》，上市公司必须出具内部控制自我评价报告，披露内部控制环节中存在的不足，这使得我国上市公司内部控制缺陷数据的获取变得不再那么困难。因此，本文旨在开拓新思路，极力获取正确的内部控制缺陷数据，为我国增加一篇直接研究股权激励与内部控制缺陷相关性的文献，从而为上市公司避免内控缺陷、强化内部控制提供新思路。
参考文献
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